跨國(guó)企業(yè)如何突破利益限制條款，證明商業(yè)實(shí)質(zhì)？一個(gè)海外案例給出了啟示。在國(guó)際稅收關(guān)系中，跨國(guó)納稅人常常面臨利益限制條款的約束，這些條款旨在防止納稅人通過人為安排避稅。盧森堡B公司的經(jīng)歷，為我們提供了如何應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)的生動(dòng)范例。

盧森堡B公司是甲國(guó)A公司的全資控股子公司，負(fù)責(zé)向美國(guó)C公司授權(quán)商標(biāo)并收取特許權(quán)使用費(fèi)。根據(jù)稅收協(xié)定，這一交易本應(yīng)享受免稅待遇。然而，美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為B公司缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)，是A公司為避稅而設(shè)立的“導(dǎo)管公司”，因此要求補(bǔ)繳稅款和罰款。

B公司隨即展開申訴，強(qiáng)調(diào)自身作為集團(tuán)的無形資產(chǎn)管理中心，擁有積極的商業(yè)實(shí)質(zhì)。他們提交了包括財(cái)務(wù)報(bào)表、董事會(huì)決議、組織架構(gòu)、LOB測(cè)試底稿、轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告、員工合同和履歷等一系列證據(jù)文件。這些文件詳細(xì)展示了B公司的運(yùn)營(yíng)情況和商業(yè)實(shí)質(zhì)。

經(jīng)過審理，美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，B公司2020年度需要補(bǔ)繳稅款和利息，但2021年度則無需補(bǔ)稅。原因是2020年B公司的商標(biāo)管理團(tuán)隊(duì)尚未完全到位，且缺少內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析文檔。而2021年的材料則較為完整，能夠清晰反映其商業(yè)實(shí)質(zhì)。

這一案例告訴我們，跨國(guó)企業(yè)在面對(duì)利益限制條款時(shí)，必須積極建立與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的商業(yè)實(shí)質(zhì)，并妥善保存運(yùn)營(yíng)證據(jù)鏈資料。只有這樣，才能在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢時(shí)，提供有力的證據(jù)支持。